Opções de Ações Americanas A isenção fiscal do Reino Unido sobre ganhos com opções de ações pode ser obtida através da criação de um arranjo HM Revenue and Customs (Sub-Plano) aprovado que substituirá as opções outorgadas por uma empresa dos EUA a seus empregados ou empregados. sua subsidiária no Reino Unido. A isenção fiscal está disponível em relação a opções com um valor de mercado justo agregado de 16330.000 determinado na data da concessão da opção. Os ganhos associados às opções concedidas fora dos acordos aprovados estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento do Reino Unido e (nos casos apropriados) Contribuições de Seguro Nacional (NICs), quando apropriado. No entanto, empregadores NICs podem ser transferidos para o optionee por uma eleição conjunta ou um acordo com o oponente. O locatário normalmente receberá benefícios fiscais para quaisquer NICs de empregadores pagas. Requisitos As ações devem satisfazer as condições estatutárias. A opção deve ser exercida: (i) no ou após o terceiro e, o mais tardar, no décimo aniversário da data de concessão da opção ou (ii) quando as regras o permitirem, antes do terceiro aniversário da data de concessão e no prazo de 6 meses após a cessação do emprego dos oponentes com o grupo em razão de lesão, incapacidade, redundância ou aposentadoria. Tratamento Tributário Qualquer ganho que surja no exercício da opção não está sujeito a imposto de renda ou responsabilidade de NICs. Tratamento tributário favorável ao ganho de capital. O custo de estabelecimento e administração do Subplano é dedutível para efeitos de imposto sobre as sociedades. As empresas listadas e privadas podem estabelecer os arranjos aprovados. Arranjos aprovados podem ser configurados para quase todos os planos internacionais. Não há alterações no Plano dos EUA nem na forma como o Plano dos EUA é administrado. O acordo aprovado é aplicável apenas a opções às quais é expressado aplicar-se na data da concessão. Flexibilidade consequencial na concessão de opções aprovadas e não aprovadas pela Alfândega de Receita Federal. A adoção é geralmente feita pelo Administrador ou Comitê de Remuneração do Plano dos EUA. Além da isenção fiscal, os funcionários do Reino Unido podem participar basicamente da mesma base que os funcionários em todo o mundo. Para obter mais informações, preencha o formulário de solicitações. Este briefing foi preparado apenas para orientação geral e não deve ser tratado sem aconselhamento específico. Por favor, entre em contato conosco se precisar de mais informações. GUIDOS PARA IMPOSTO SOBRE IMPOSTOS NO REINO UNIDO Abaixo, apresentamos um resumo geral das consequências fiscais relevantes do cancelamento voluntário de opções elegíveis em troca da concessão de unidades de ações restritas de acordo com a Oferta de Intercâmbio de Ações. funcionários elegíveis sujeitos a imposto no Reino Unido. Este resumo baseia-se na legislação tributária vigente no Reino Unido em outubro de 2009. Observe que obtivemos a confirmação das autoridades fiscais do Reino Unido com relação ao tratamento de quaisquer opções elegíveis que tenham sido concedidas nos termos do aprovado. Subplano do Reino Unido para o Plano 2000 (como discutido abaixo), mas não obtivemos uma decisão tributária ou outra confirmação com relação às outras informações fornecidas neste resumo, e é possível que as autoridades fiscais possam assumir uma posição diferente. Este resumo é de natureza geral e não discute todas as consequências fiscais que podem ser relevantes para você em relação às suas circunstâncias particulares, nem se destina a ser aplicável em todos os aspectos a todas as categorias de funcionários elegíveis. Por favor, note que as leis tributárias mudam com freqüência e ocasionalmente de forma retroativa. Como resultado, as informações contidas neste resumo podem estar desatualizadas no momento em que as unidades de estoque restritas são concedidas, as unidades de estoque restritas são adquiridas ou você vende ações ordinárias adquiridas ao adquirir as unidades de estoque restritas. Se você for cidadão ou residente de mais de um país, ou for considerado residente de mais de um país para fins de lei local, ou se não for tratado como residente, residente e domiciliado no Reino Unido, o imposto de renda e a contribuição social informações de segurança abaixo podem não ser aplicáveis a você. Além disso, se você recebeu as opções elegíveis quando residiu ou estava sujeito a impostos em outro país (o país de concessão original148), mas agora reside ou está sujeito a impostos em um país diferente (o novo país148), você pode estar sujeito a impostos em relação às unidades de estoque restritas concedidas de acordo com a Oferta de Troca no país da concessão original, bem como no novo país. Consequentemente, é altamente recomendável que você procure aconselhamento profissional adequado sobre como o imposto ou outras leis em seu país se aplicam à sua situação específica. A concessão de unidades de estoque restritas em troca do cancelamento de opções elegíveis nos termos da Oferta de Intercâmbio não é feita no âmbito do Subplano do Reino Unido aprovado pelo HM Revenue and Customs (147HMRC148), porque as unidades de estoque restritas podem não ser concedidas. no sub-plano do Reino Unido. Da mesma forma, observe que qualquer unidade de estoque restrita que você receber não se qualificará para tratamento fiscal favorável e o tratamento favorável de quaisquer opções aprovadas que você decidir cancelar será perdido. Confirmamos com o HMRC que, se você não optar por cancelar algumas ou algumas de suas opções aprovadas, a oferta não terá nenhum efeito sobre o status aprovado de suas opções que não são oferecidas para cancelamento. Em outras palavras, suas opções aprovadas continuarão sujeitas a tratamento favorável fiscal. Você provavelmente não estará sujeito a impostos como resultado da troca de opções elegíveis pela concessão de unidades de estoque restritas de acordo com a Oferta de troca. Concessão de Unidades de Ações Restritas Você não estará sujeito a impostos quando as unidades de estoque restritas forem concedidas a você. Exercício de Unidades de Ações Restritas Você estará sujeito a imposto de renda e contribuições de Seguro Nacional (147NICs148) quando as ações restritas de ações e ações forem emitidas para você. O valor tributável será o valor justo de mercado das ações emitidas para você no vesting. Além disso, as unidades de estoque restritas serão concedidas a você na condição de que você concorde em cumprir qualquer responsabilidade por NICs do empregador, que também se tornam devidas no momento da aquisição das unidades de estoque restritas. Para realizar o que precede, você será solicitado a executar uma eleição conjunta para assumir as NICs do empregador. Suas unidades de estoque restritas se tornarão nulas e inválidas se você não executar e devolver o formulário de eleição conjunta ao seu empregador ou à EA. Atualmente, os NICs do empregador são cobrados a uma taxa de 12,8. A partir do ano fiscal de 6 de abril de 2011 a 5 de abril de 2012, os NICs do empregador serão cobrados à taxa de 13,3. Você poderá deduzir a quantia de NICs do empregador que deve pagar a partir do lucro tributável total resultante da aquisição de suas unidades de estoque restritas. Observe que a responsabilidade por NICs empregadores devido em quaisquer opções trocadas que não foram concedidas sob o Subplano do Reino Unido (147 opções elegíveis não aprovadas148) pode ou não ter sido transferida para você. Portanto, antes de decidir participar da oferta, você deve considerar cuidadosamente o fato de que as NICs empregadoras serão pagas por você na aquisição das ações quando as unidades de ações restritas forem adquiridas, considerando que elas podem não ter sido pagas por você no exercício da oferta. as opções elegíveis aprovadas pelo Reino Unido ou as opções elegíveis não aprovadas. Você deve consultar o contrato de opção de compra de ações relevante para determinar se a responsabilidade do NICs do empregador foi transferida para você em conexão com suas opções elegíveis. Você estará sujeito ao imposto sobre ganhos de capital a uma taxa fixa de (atualmente) 18 quando, subsequentemente, vender quaisquer ações adquiridas com a aquisição das unidades de estoque restritas com lucro. Você será taxado sobre a diferença entre o produto da venda e o valor justo de mercado das ações no vesting. Por favor, note que, a partir de 6 de abril de 2008, o alívio de afunilamento foi abolido. No entanto, você estará sujeito ao imposto sobre ganhos de capital em qualquer ano fiscal somente se seu ganho de capital exceder sua isenção anual pessoal (atualmente libra10,100). Além disso, se você adquirir outras ações da EA, você deve levar em conta as regras de identificação de ações no cálculo de sua responsabilidade de ganhos de capital. Consulte seu consultor fiscal pessoal para determinar como as regras de identificação de ações se aplicam à sua situação específica. Se você detiver as ações emitidas no momento da aquisição das unidades de ações restritas, poderá ter direito a receber dividendos se a EA, a seu critério, declarar um dividendo. Qualquer dividendo pago com relação às ações estará sujeito ao imposto de renda (mas não aos NICs) no Reino Unido e também ao imposto de renda federal dos EUA retido na fonte. Sua alíquota de imposto aplicável dependerá da sua renda total. Você precisará declarar sua receita de dividendos para o HMRC em sua declaração anual de imposto. Você pode ter direito a um crédito fiscal contra o imposto de renda do Reino Unido referente ao imposto de renda federal dos EUA retido. Retenção e reporte Seu empregador calculará o imposto de renda e os NICs devidos no momento do vesting e contabilizará esses valores para o HMRC em seu nome. Se, por qualquer motivo, seu empregador não puder reter o imposto de renda sob o sistema PAYE ou por outro método permitido no contrato de adjudicação aplicável, você deverá reembolsar seu empregador pelo imposto pago dentro de 90 dias da data em que o estoque restrito unidades colete e ações são emitidas para você. Se você não reembolsar seu empregador pelo imposto de renda pago em seu nome dentro de 90 dias após a aquisição das ações de acordo com as unidades de estoque restritas e supondo que você não seja conselheiro ou diretor executivo da EA (conforme o significado da Seção 13) ) do Exchange Act), você será considerado como tendo recebido um empréstimo do seu empregador no valor do imposto de renda devido. O empréstimo renderá juros à taxa oficial do HMRC então em vigor e será imediatamente devido e reembolsável e seu empregador poderá recuperá-lo a qualquer momento por qualquer um dos meios estabelecidos no contrato de concessão. Seu empregador também é obrigado a relatar os detalhes da troca das opções elegíveis, a concessão e o direito adquirido das unidades de ações restritas, a aquisição de ações e qualquer imposto retido em suas declarações anuais arquivadas junto ao HMRC. Além das obrigações de geração de relatórios do seu empregador, você é responsável por reportar toda a renda adquirida com a aquisição das unidades de estoque restritas, a venda de suas ações e o recebimento de quaisquer dividendos, na sua declaração anual de imposto. Você também é responsável pelo pagamento de qualquer imposto resultante da venda de suas ações e do recebimento de quaisquer dividendos. Aviso Legal para Ex-Empregados do Reino Unido A seguir, um resumo geral das conseqüências fiscais do Reino Unido relevantes do cancelamento voluntário de opções elegíveis em troca da concessão de unidades de ações restritas de acordo com a Oferta de Câmbio para empregados elegíveis que são residentes fiscais e residentes ordinários no Reino Unido, quando receberam as opções elegíveis que escolheram cancelar na bolsa, mas que foram posteriormente transferidas para fora do Reino Unido antes de receberem unidades de ações restritas na bolsa. Você provavelmente não estará sujeito ao imposto de renda ou NICs do Reino Unido como resultado da troca de opções elegíveis pela concessão de unidades de estoque restritas de acordo com a Oferta de Troca. Concessão de Unidades de Ações Restritas Você não estará sujeito ao imposto de renda ou NICs do Reino Unido quando as unidades de estoque restritas forem concedidas a você. Exercício de Unidades de Ações Restritas Não obstante o fato de você ter se realocado fora do Reino Unido, você estará sujeito ao Imposto de Renda do Reino Unido quando as ações restritas forem adquiridas e ações forem emitidas: se você recebeu as opções que deseja cancelar na bolsa antes de abril 6, 2008 no momento em que você era residente e normalmente residia no Reino Unido para fins fiscais ou as unidades de estoque restritas são concedidas a você quando você é residente fiscal no Reino Unido. O valor tributável será o valor justo de mercado das ações emitidas para você no vesting. No entanto, o HMRC está geralmente preparado para reduzir o passivo fiscal do Reino Unido para refletir o número relativo de dias úteis que você passou no Reino Unido e outro país entre a concessão e o exercício da opção e a subsequente concessão e aquisição das unidades de estoque restritas (exceto onde exista um tratado tributário relevante entre o Reino Unido e seu novo país de residência que disponha de outra forma). Se estiver sujeito a impostos no Reino Unido e no seu novo país de residência com o mesmo rendimento, poderá solicitar um crédito fiscal relativo à responsabilidade fiscal do Reino Unido no seu novo país de residência. Recomendamos vivamente que consulte o seu consultor fiscal para confirmar se a dupla tributação é aplicável e se é possível reduzir a sua responsabilidade fiscal no outro país com base no imposto pago no Reino Unido. Se você tiver se mudado permanentemente para um país que não seja a Suíça ou um Estado membro na União Europeia (147EU148) / Área Econômica Européia (147EEA148), você não deve ser responsabilizado por NICs empregadores e empregadores do Reino Unido ao adquirir ações restritas. unidades. Se você não tiver se mudado permanentemente, sua responsabilidade perante os NICs de funcionários e empregadores do Reino Unido dependerá de suas circunstâncias pessoais e você deverá consultar seu consultor fiscal pessoal. Se você tiver se mudado para a Suíça ou para um país da UE / EEA, poderá estar sujeito a NICs de funcionários do Reino Unido ao adquirir as unidades de estoque restritas. Além disso, a EA pode exigir que você assuma as NICs do empregador devidas sobre a receita obtida com a aquisição de suas unidades de estoque restritas. Para conseguir isso, você pode ser solicitado a executar uma eleição conjunta, e suas unidades de estoque restritas poderão ser canceladas se você não executar e devolver o formulário de eleição conjunta ao seu empregador ou à EA. A EA está em contato com o HMRC com vistas a garantir que você não esteja sujeito, em última instância, a contribuições de previdência social com o mesmo rendimento no Reino Unido e na Suíça ou em um país da UE / EEA e considera que isso estaria de acordo com os acordos relevantes de seguridade social. . No entanto, observe que a EA não está em posição de garantir esse resultado e a EA pode não conseguir obter a confirmação do HMRC antes de sua decisão de trocar as opções ou o vesting das unidades de estoque restritas. Recomendamos vivamente que consulte o seu consultor fiscal para confirmar se pode estar sujeito a contribuições para a segurança social nos rendimentos em ambos os países e se poderá evitar essa dupla tributação. Sujeito às disposições de qualquer tratado relevante de dupla tributação, você também pode estar sujeito ao imposto sobre ganhos de capital no Reino Unido quando as ações adquiridas forem subseqüentemente vendidas, mesmo que você não esteja mais no Reino Unido no momento da venda. Por favor, veja acima para comentários gerais sobre o imposto sobre ganhos de capital sobre a venda de ações. Consulte o seu consultor tributário, pois o tratamento fiscal de um indivíduo transferido para dentro ou fora do Reino Unido geralmente é complexo e dependerá de suas circunstâncias particulares. Os comentários sobre os Dividendos acima se aplicarão a você se você for residente no Reino Unido no momento em que os dividendos forem pagos (mas não de outra forma). Retenção e relatórios Os comentários sobre Retenção e Relatórios acima serão aplicados a você mesmo que você tenha se realocado. Por favor, note que o seu antigo empregador britânico só irá contabilizar o imposto de renda no Reino Unido devido à taxa básica de tributação (atualmente 20). Se você é um contribuinte de taxa mais alta, você precisará informar e pagar por qualquer excesso em sua declaração de imposto anual no Reino Unido. Aviso especial para funcionários Transferência da Suíça para o Reino Unido Se as suas opções elegíveis foram concedidas a você enquanto residia na Suíça e, posteriormente, transferido para o Reino Unido, você permanecerá sujeito ao imposto de renda na Suíça com relação a pelo menos uma parte da receita realizada no momento da aquisição das unidades de estoque restritas (ou seja, o valor justo de mercado das ações emitidas para você no vesting). O valor da renda que permanece sujeita a impostos na Suíça dependerá do tempo que você passou na Suíça entre a concessão de suas opções elegíveis e o exercício das unidades de estoque restritas. Você também pode estar sujeito a contribuições de seguro social suíças nesta renda. Seu ex-empregador suíço será obrigado a reter quaisquer contribuições de imposto de renda e seguro social suíças devidas no momento da aquisição. Atualmente, o HMRC considera que, na medida em que suas unidades de estoque restritas de substituição sejam iguais ou menores que o valor de suas opções elegíveis na data da troca, elas estarão isentas do imposto de renda do Reino Unido. Se, no entanto, as unidades de estoque restritas de substituição excederem o valor de suas opções elegíveis na data da troca, elas representarão um direito legal separado, que estará totalmente sujeito ao imposto de renda e às NICs do Reino Unido. Conforme explicado na Oferta de troca, o programa de troca foi projetado de tal forma que o valor das unidades de estoque restritas de substituição é aproximadamente igual em valor às opções elegíveis. No entanto, como também explicado, a EA é obrigada a assumir uma despesa contábil para as unidades de estoque restritas porque, para fins contábeis de acordo com os Princípios Contábeis Geralmente Aceitos dos Estados Unidos, seu valor justo é considerado excedente do valor justo da opções elegíveis. Não é certo como o HMRC visualizará a troca (ou seja, como valor neutro ou como tendo um valor em excesso). Como conseqüência, há um risco de que as unidades de estoque restritas estarão sujeitas a imposto de renda e NICs no Reino Unido, resultando em uma provável dupla tributação de pelo menos uma parte da receita. Será sua responsabilidade reivindicar um crédito de imposto estrangeiro e obter um reembolso pelos impostos suíços pagos quando você arquivar seu retorno de autoavaliação anual para o ano de aquisição das unidades de estoque restritas. Recomendamos vivamente que consulte o seu consultor fiscal para confirmar o respetivo curso de ação recomendado, se a dupla tributação se aplica e a disponibilidade de um crédito de imposto. Participação Opções Opções de Ações Não Aprovadas Uma opção não aprovada é uma opção que não possui um plano de opção de executivo aprovado, um plano de opção de poupança aprovado ou sob um plano de opção de incentivo de gestão empresarial, mas eles são muito flexíveis e simples de administrar. No entanto, se sua empresa puder se enquadrar nas regras de Incentivo à Administração Corporativa para poder conceder opções de EMI (o que pode acontecer se o grupo como um todo tiver menos de 250 funcionários e 30 milhões de ativos brutos), nós o direcionaremos também leia nossa nota da EMI e recomende que você considere um plano de opção de EMI. Note também que o tratamento fiscal de não-funcionários e não-diretores (por exemplo, consultores) difere do estabelecido abaixo. Concessão de Opções Não Aprovadas Não há cobrança de imposto (ou outro) sobre a concessão de uma opção não aprovada. Existe uma obrigação para a empresa emissora e a subsidiária no Reino Unido de relatar a concessão de opções para a HM Revenue and Customs (HMRC) até 6 de julho após o final do ano fiscal relevante, preenchendo um retorno anual no site da HMRC. Exercício da opção de exercício da opção, o imposto de renda será cobrado sobre a diferença entre o valor de mercado das ações na data de exercício da opção e o preço de exercício da opção. Por exemplo, se um empregado receber uma opção com mais de 5.000 ações e o preço de exercício da opção for 2 e a opção for exercida quando as ações tiverem um valor de mercado de 5, o ganho da opção tributável será (5 x 5.000) - (2 x 5.000) 15.000. A menos que se apliquem obrigações de retenção, (veja abaixo), o imposto de renda é pago pelo empregado através de sua declaração de imposto de autoavaliação para o ano fiscal relevante. Obrigações de retenção na fonte (PAYE) Em termos gerais, há obrigações de retenção para a empresa empregadora se, no exercício, as ações opcionais estiverem em uma companhia listada, uma empresa controlada por uma empresa privada ou se houver acordos para que a empresa seja vendida ou para que sua renda seja listada. As ações são consideradas como ativos prontamente conversíveis (RCAs). Se as ações estiverem em uma empresa privada e não houver acordos para serem vendidas, não haverá obrigação de retenção. A retenção ocorre pela empresa empregadora sob o sistema PAYE, e se o titular da opção não assegurar que a empresa empregadora seja financiada pelo imposto de renda dentro de 90 dias após o final do ano fiscal relevante, o funcionário pode ter um imposto sobre a carga tributária através da declaração de rendimentos dos empregados. É comum fornecer um mecanismo para retenção na documentação da opção. O exercício das opções deve ser comunicado até 6 de julho, após o final do ano fiscal relevante, preenchendo um relatório anual no site do HMRC. Exercício da opção - contribuições para o seguro nacional Também haverá a responsabilidade das contribuições para o seguro nacional (NICs) para o empregado e o empregador sobre o valor do ganho da opção se as ações forem RCAs. A taxa de funcionários NIC também é graduada e acima de 42.385 é 2 e abaixo desse limite (com uma isenção para ganhos menores) é atualmente 12. A taxa de empregadores NICs é atualmente 13,8 sobre o montante do ganho de opção. É possível que a responsabilidade da NIC do empregador seja transferida ou reembolsada pelo funcionário. Isso aumentará o passivo fiscal geral para o empregado no exercício da opção, mas uma dedução do imposto de renda está disponível com relação ao valor do ganho em que o empregado paga as NICs do empregador. Quando um empregado paga aos empregadores NICs, e é um contribuinte 40, isso significa que a taxa efetiva de imposto de renda e NICs é 50,28 após o alívio. A taxa efetiva de impostos e NICs é de 54,59 para indivíduos que pagam a taxa 45. Venda de Ações Na venda de ações haverá uma cobrança ao imposto sobre ganhos de capital (CGT) (para pessoas físicas residentes no ano fiscal de alienação) sobre a diferença entre o preço recebido pela venda das ações e o agregado de o valor de mercado na data de exercício da opção. Se uma opção não aprovada for exercida e as ações forem vendidas no mesmo dia, normalmente não haverá imposto sobre ganhos de capital a pagar. O funcionário pode usar sua verba anual CGT (11.100 para o ano fiscal 2015/16) para que apenas os ganhos em excesso a esse valor fiquem sujeitos à CGT. Os ganhos são tributados em 28, na medida em que os indivíduos superam a renda tributável e os ganhos, excedendo a faixa básica de imposto de renda de 31.785. Os ganhos abaixo desse limite (mas acima do subsídio anual) são tributados aos 18 anos. Se um empregado tiver pelo menos 5 dos direitos de voto e 5 do capital social ordinário da empresa e detiver as acções durante pelo menos um ano, o empregado poderá ser elegível para os empresários alívio que permite uma taxa efetiva de 10 para ganhos até um limite de 10 milhões de vida. Na realidade, esse alívio pode ser de uso limitado para os detentores de opções de empregados. Dedução do imposto sobre as sociedades A empresa empregadora pode solicitar uma dedução do imposto sobre as sociedades pelo montante do ganho da opção em determinadas circunstâncias.
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